Conta é o nome técnico dos componentes patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido) e dos elementos de resultado (Despesas e Receitas).
As contas são classificadas em:
Contas Patrimoniais – São os bens, os direitos, as obrigações e o patrimônio líquido. Dividem-se em Ativas e Passivas e são elas que representam o Patrimônio da empresa através do Balanço Patrimonial.
Contas de Resultado – Dividem-se em contas de despesas e de receitas. Aparecem durante o exercício contábil, encerrando-se no final do mesmo. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas permitem apurar o resultado do exercício.
Despesas – Como conceito genérico, decorrem do consumo de bens e da utilização de serviços; logo constituem todo pagamento feito pela entidade, toda saída de dinheiro com qualquer destinação, seja para aplicação em bens patrimoniais, necessário à obtenção de seus fins, seja para pagamento de serviços e bens de consumo necessários àquele objetivo.
O aumento do patrimônio das entidades com fins ideais, ocorre com a realização de despesas pela compra de bens incorporados ao patrimônio.
Assim, é despesa efetiva qualquer saída de dinheiro não compensada por entrada de outro valor patrimonial. São gastos decorrentes do consumo de bens e serviços aplicados nos fins a que se destina a entidade.
Vale ressaltar que a aquisição de bens patrimoniais não constitui despesas. E a despesa efetiva contribui para a diminuição do Patrimônio.
Receitas – Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços, portanto constitui todo o recebimento de meios e fundos que entram nas instituições para serem aplicados nas despesas de determinado período administrativo.
Existem contas de Resultado que podem aparecer tanto no grupo das despesas quanto no das receitas. Exemplo: o aluguel é uma despesa normalmente, mas não será caso o imóvel alugado pertença a uma empresa, logo "aluguéis recebidos".
Lançamentos – É o meio pelo qual se processa a escrituração.
Elementos de Lançamentos – Data, Conta Devedora, Conta Credora, Histórico e Valor.
Confira um modelo de classificações de contas para a Folha de Pagamento:
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ATIVO |
OBSERVAÇÕES |
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Adiantamento de Salários |
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Adiantamento de Férias |
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Adiantamento de 13° Salário |
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Adiantamento a Autônomos |
Para RPAs calculados em Folha. Poderá ter como opção o cadastramento da Conta no Grupo Passivo como Autônomos a Pagar. |
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Adiantamento Insuficiência de Saldo |
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Arredondamento de Saldo |
Somente se utiliza arredondamento de líquidos na Folha de Pagamento. |
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Adiantamento Rendimentos PIS/PASEP |
Para pagamento dos Rendimentos de PIS/PASEP em Folha por intermédio de convênio com o Banco Caixa Econômica Federal (CEF). Poderá ter como opção o cadastramento da Conta no Grupo Passivo como Rendimentos PIS/PASEP a Pagar. |
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PASSIVO |
OBSERVAÇÕES |
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Salários a Pagar |
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Pró-labore a Pagar |
Para Diretores pagos em Folha. |
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Participação nos Resultados a Pagar |
Para distribuição dos lucros pagos em Folha. |
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INSS a Recolher |
Para empresas que não possuem 100% de isenção por Filantropia. |
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FGTS a Recolher |
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IRRF a Recolher |
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SENAI a Recolher |
Para convênio com recolhimento de SENAI em guia separada. |
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SESI a Recolher |
Para convênio com recolhimento de SESI em guia separada. |
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SENAI Adicional a Recolher |
Para convênio com recolhimento de SENAI em guia separada com adicional por nº de colaboradores. |
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PIS a Recolher |
Para recolhimento de PIS sobre Folha. |
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Estimativa de INSS sobre Recibo de Férias |
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Contribuição Sindical a Recolher |
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Contribuição Confederativa a Recolher |
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Contribuição de Dissídio a Recolher |
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Mensalidade Sindical a Recolher |
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Rescisões a Pagar |
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Pensão Judicial a Pagar |
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Cursos Incentivados |
Para os clientes que recolhem SESI ou SENAI separados será contabilizado nessa conta o % de desconto sobre a guia. |
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Férias a Pagar |
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INSS sobre Férias a Pagar |
Para empresas que não possuem 100% de isenção por Filantropia. |
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FGTS sobre Férias a Pagar |
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PIS sobre Férias a Pagar |
Para as empresas que recolhem PIS sobre Folha. |
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13º Salário a Pagar |
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INSS sobre 13º Salário a Pagar |
Para empresas que não possuem 100% de isenção por Filantropia. |
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FGTS sobre 13º Salário a Pagar |
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PIS sobre 13º Salário a Pagar+ |
Para as empresas que recolhem PIS sobre Folha. |
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DESPESAS |
OBSERVAÇÕES |
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Salários |
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Adicionais |
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Horas Extras |
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Pró-labore |
Para Diretores pagos em Folha. |
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Honorários do Conselho (SA) |
Para as empresas que pagam Conselheiros em Folha. |
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Ajuda de Custo |
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Prêmios / Comissões |
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PIS sobre Salários |
Para as empresas que recolhem PIS sobre Folha. |
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PIS sobre Férias |
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PIS sobre 13º Salário |
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INSS sobre Salários |
Para empresas que não possuem 100% de isenção por Filantropia. Contabilizam nessa conta inclusive os encargos de SESI e SENAI sobre salários, valores pagos a cooperativas, notas de Funrural e desconto de retenção sobre prestação de serviços. |
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INSS sobre Férias |
Para empresas que não possuem 100% de isenção por Filantropia. Contabilizam nessa conta inclusive os encargos de SESI e SENAI sobre férias. |
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INSS sobre 13° Salário |
Para empresas que não possuem 100% de isenção por Filantropia. Contabilizam nessa conta inclusive os encargos de SESI e SENAI sobre 13º Salário. |
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INSS sobre Pró-labore |
Para empresas que não possuem 100% de isenção por Filantropia. |
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INSS sobre Autônomos |
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FGTS sobre Salários |
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FGTS sobre Férias |
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FGTS sobre 13° Salário |
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FGTS Indenizatório |
FGTS Pago na Rescisão, Multa 40% e Contribuição Social 10% sobre o saldo de FGTS Rescisório. |
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Férias |
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Férias Indenizadas |
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Abono de Férias |
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13° Salário |
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13° Salário Indenizado |
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Indenizações |
Será creditado nessa despesa o aviso-prévio retido do funcionário ou deverá ser criada uma nova conta no grupo de Receitas como Outras Receitas. |
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Aviso Prévio Indenizado |
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Serviços Profissionais Pessoa Física |
Para os clientes que tem RPA pagos em Folha. |
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Participação nos Lucros |
Para os clientes que têm distribuição dos lucros. |
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Saldo Negativo na Rescisão |
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Assistência Médica Hospitalar |
Se descontado em Folha, o valor será creditado da despesa, porém o valor total da nota fiscal já deverá ter sido lançado nessa conta. Ou deverá ser criada uma conta no Grupo de Passivo em nome do Fornecedor a Pagar. |
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Refeições – PAT |
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Vale-transporte |